В 2024 году произошел ряд важных изменений, связанных с расчётом НДФЛ для удаленных сотрудников, работающих за пределами Российской Федерации. Разбираем нововведения со специалистами бухгалтерского аутсорсинга 1C-WiseAdvice.
В чём суть?
С начала текущего 2024 года для удаленных сотрудников, работающих на российские компании по гражданско-трудовому договору, произошли изменения в статусе доходов. Теперь эти доходы приравниваются к полученным в России (другими словами – от источников в РФ), а работодатель обязан уплачивать с них НДФЛ в общем порядке по ставке в 13% и 15% с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за год.
Стоит подчеркнуть, что данный порядок применим только в случае трудового договора, и не распространяется на другие виды договоров согласно пункту 6.2 подпункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации.
А как было раньше?
Если место сотрудника было определено документами как находящиеся за границей, а также подтверждено фактически, то обязанность по уплате налога возлагалась на самого удалённого работника. Это правило распространялось на резидентов. В случае утраты этого статуса – обязанность платить налог прекращалась.
Что изменится в будущем?
Это не все нововведения в области расчёта НДФЛ для удаленных сотрудников. Уже с 2025 года список доходов, подлежащих налогообложению, будет расширен. В него войдут выплаты по популярным в последнее время гражданско-правовым договорам (ГПХ). Еще одна особенность – включение в список доходов права на интеллектуальную собственность (РИД). Рабочая деятельность будет подтверждаться через работу с российскими системами, интернет-адресами и иными ресурсами из Российской Федерации при выполнении одного или всех условий:
-
налогоплательщик является резидентом Российской Федерации;
-
доходы поступают на один из счетов в российском банке;
-
договоры на выполнение работ (и доходы с них) заключаются между физическими или юридическими лицами, связанными с деятельностью в РФ.
Комментарий эксперта
Российская компания или иностранная организация, ведущая деятельность в Российской Федерации, обязаны проверить соблюдение вышеперечисленных условий. Работодатель обязан будет исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет по ставке 13% или 15%. Соблюдение этой нормы действует с 1 января 2024 года для сотрудников, работающих за границей по трудовым договорам, а с 2025-го года и по ГПХ и РИД.
